Горячая линия помощи юристов (без выходных 8.00-23.00) Москва: +7(499)703-32-46   СПб: +7(812)309-26-52
×
Горячая линия помощи юристов
Москва: +74997033246   СПб: +78123092652
×
BLUEGREYRED
  

Единый налог на вмененный доход 2012

Единым налогом на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, или просто «вмененкой» принято называть муниципальный налог, так как решение о видах деятельности, которые облагаются ЕНВД, принимается муниципальными органами власти. «Вмененка» отличается от налога на доход тем, что отчисления изымаются не с фактически полученного дохода, а с возможного. Единый налог на вмененный доход применяется, как правило, в тех формах малого бизнеса, где большой оборот наличных денег, но слишком сложно применять налоговый учет ( в розничной торговли, бытовых услугах, небольших кафе, рекламе, автоперевозках).

Налоговая декларация и ставка единого налога на доходы

Налоговую декларацию ЕНВД следует представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом считается один квартал. Если плательщик налога ведет только один вид предпринимательской деятельности, то другая отчетность ему не нужна, кроме декларации единого налога на вмененный доход. Вместе с тем, если налог на вмененный доход платит предприятие, то оно должно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность налоговой. Ставка единого налога составляет 15 процентов от величины вмененного дохода. Для определения потенциально возможного дохода, используют физические показатели деятельности предприятия: площадь помещения, число автомобилей или работников — каждому виду деятельности установлен свой, который указан в статье 346.29 НК РФ.

Применение ЕНВД и раздельный налоговый учет

Причиной перехода на ЕНВД является занятие тем видом деятельности, который предусматривает соответствующее местное законодательство. Уйти от ЕНВД можно только прекратив свою деятельность или изменив ее условия. Если уплата данного налога будет невыгодной, следует написать заявление на ЕНВД в налоговую инспекцию (о постановке на учет), но если данный вид деятельности не относится к единому налогу, то постановка на учёт по вменёнке не состоится.

Налогоплательщику, не состоящему на учете в ИФНС, на территории, которой он планирует заниматься предпринимательской деятельностью, необходимо пройти регистрацию в качестве плательщика ЕНВД не позже 5 рабочих дней со дня начала деятельности, которая подпадает под этот налог.

Все виды деятельности, для которых предусмотрено применение единого налога на вмененный доход, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Также там указываются все ограничение для перевода на единый налог, связанные с численностью персонала, размером торгового помещения, количеством автомобилей в парке и т.п. Если предприятие ведет несколько видов деятельности, из которых лишь один можно соотнести к уплате единого налога, то в таком случае ведется раздельный учет, при котором доходы и расходы должны учитываться раздельно по каждому виду деятельности.

Применение ЕНВД в розничной торговле, сфере услуг и общепите в 2012 году

Хоть вмененка и считается проще налога на доходы, который рассчитывается по основной системе налогообложения, или НДФЛ, но, несмотря на свою простоту, учет ЕНВД часто связан с определенными сложностями и имеет ряд особенностей в разных сферах деятельности.

ЕНВД и бытовые услуги 2012

Занимаясь оказанием бытовых услуг, плательщикам ЕНВД нужно твердо помнить о том, что бытовые услуги могут оказываться только физическим лицам! Если клиентами предприятия являются юридические лица, то это уже не считается видом деятельности, относящимся к ЕНВД. Еще одной проблемой для такого рода деятельности является требование Налогового кодекса определять список услуг для обложения единого налога на вмененный доход по Общероссийскому классификатору услуг населению, который не всегда учитывает реальное положение дел в сфере услуг. Например, если организация занимается изготовлением, продажей и установкой металлических дверей, то монтаж уже считается услугой, а не продажей, то есть, совершенно другим видом деятельности предприятия. А если дверь устанавливается в новом доме, то, по мнению налоговой, ее установка не должна считаться бытовой услугой: мол, если в классификаторе указано “замена и ремонт” – то только это и может относиться к вменёнке.

Грузоперевозки и ЕНВД 2012

Такое понятие как «грузоперевозки» в кодексе отсутствует, поэтому, согласно разъяснениям ФНС, этот вид услуг можно оказывать и юридическим лицам, но перевозка отходов предприятия и крупногабаритного мусора не относится к единому налогу на вмененный доход. Кроме этого, попасть в список плательщиков ЕНВД может любое предприятие, доставляющее проданные товары покупателям. Если подобную доставку указывают в документах как платную услугу, то это уже является отдельным видом деятельности, который подпадает под единый вмененный налог на доход.

Розничная торговля и ЕНВД 2012

В розничной торговле применение ЕНВД очень размыто и вызывает массу сложностей. Например, подакцизные товары и товары собственного производства не подпадают под единый налог на вмененный доход и учет их продажи нужно вести раздельно от учета других видов товаров. Также как и безвозмездную передачу товаров в детские дома можно отнести к ЕНВД, как в торговле. Чтобы немного упорядочить ситуацию с ЕНВД в розничной торговле, Минфин разъяснил, что в некоторых случаях продажа товаров юридическим лицам может быть отнесена к ЕНВД, но если при этом оформляются накладные и счета-фактуры, то такая сделка не подпадает под единый налог.

Общественное питание и ЕНВД 2012

Для предприятий, занимающихся общественным питанием, применение единого налога на вмененный доход не должно вызывать сложностей, поскольку налог платится либо с площади зала, либо с численности персонала. Но здесь разрешается обслуживать только юридических лиц. То есть, если в столовой или кафе питаются сотрудники какой-нибудь фирмы по договору, то все находится в рамках ЕНВД, если же обеды доставляются из столовой в фирму – то это уже не относится к ЕНВД, поскольку это уже называется “реализацией продукции”, или торговлей.

 

 


ProBirthday - бесплатный конструктор открыток online