Правила ведения книги доходов и расходов (КУДиР) при УСН

Согласно приказу Минфина России, с 2013 года налогоплательщики, чья деятельность осуществляется по системе УСН, должны вести учет по новой форме книги доходов и расходов. С ведением этого приказа исчезла необходимость в регистрации книги через налоговую службу.

В приказе Министерства финансов уточнено, что налогоплательщики по собственному усмотрению могут выбирать форму ведения книги учета доходов и расходов (КУДиР) – в электронном варианте или на бумажном носителе.

Если КУДиР ведется в электронном виде, в конце календарного года она должна переноситься на бумагу, пронумеровываться, подписываться руководителем или индивидуальным предпринимателем, а также скрепляться печатью. Для организаций КУДиР необходимо подготовить не позднее 31-го марта, а для индивидуальных предпринимателей этот срок продлен до 30-го апреля.

Нет разницы, какую форму ведения КУДиР вы выберете, однако ведение отчетности в электронном виде удобнее хотя бы потому, что при необходимости в нее не трудно внести правки.

В приказе Минфина закреплена регламентированная форма заполнения книги. Также в нем уточнено, каким образом предпринимателю следует отражать и определять доходы и расходы. В общем смысле при УСНО доходами принято считать доходы от реализаций и внереализаций.

Читайте также: Упрощенка (УСН): доходы минус расходы

Особенности ведения книги учета расходов и доходов

1. Возврат предоплаты или аванса.

Если договор с клиентом был расторгнут по каким-либо причинам и предприниматель вернул предоплату, доходы в КУДиР необходимо уменьшить на сумму, равную сумме возврата. При этом данную сумму нельзя записывать в расходы, т.к. по правилам она должна записываться с минусом.

Возврат предоплаты будет учитываться в тот период, когда она поступила на счет ИП.

Иногда доход налогоплательщика выражается не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае предприниматель должен определить сумму поступившего дохода в соответствии с рыночными ценами.

2. Неучитываемый доход.

К доходам налогоплательщиков не относятся проценты по дивидендам и ценным бумагам. Также следует обратить внимание, что те налогоплательщики, которые используют два спецрежима одновременно (УСНО и ЕНВД), не должны брать в расчет финансовые поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД.

Кроме того, доходами не считаются поступления, которые не несут экономической выгоды. К таким доходам относятся ошибочно перечисленные деньги, возмещения по больничным листам, займы учредителя, возвращения суммы по НДС, а также возвращения задатка, уплаченного для участия в торгах.

3. Расходная часть.

Учет расходов в КУДиР должен вестись согласно перечню затрат, закрепленному в законодательстве.

Все расходы ИП должны подтверждаться документально, обосновываться и направляться на получение прибыли. Если же расходы не имеют прямого отношения к деятельности ИП, они не должны документироваться в учете.

В процессе учета важно указывать правильную дату расхода, т.к. любая неточность может стать причиной занижения налоговой базы.

4. Оплата частями.

Учет доходов при УСНО должен производиться по кассовому методу. Сумма включается в доход только после ее поступления на расчетный счет ИП, независимо от того, является ли полученная сумма полной или частичной.

Любые предоплаты учитываются в период их получения. Если, например, часть суммы поступила в одном учетном квартале, а вторая – в другом, их нужно учитывать в разные периоды.