Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок начисления и правила уплаты в 2024 году

На протяжении налогового периода предприниматели обязаны выплачивать авансовые платежи, которые высчитываются из общего налога на прибыль. Порядок данных отчислений зависит от того, к какой категории налогоплательщиков принадлежит организация. Постараемся разобраться, в каких случаях необходимо оплачивать авансовые платежи, и с какой периодичностью вносится оплата.

Порядок оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году

Законодательство обязует налогоплательщиков оплачивать авансы в пользу государства ежемесячно или ежеквартально. Правила уплаты разнятся в зависимости от категории налогоплательщиков. В настоящий момент в налоговом кодексе предусмотрены следующие нормы:

1. Выплачивать авансовые платежи, которые высчитываются из квартального налога на прибыль, должны все типы организаций. Исключения из данного порядка прописаны в пунктах 2 и 3 статьи №286 НК РФ.

2. Если выручка организации, независимо от ее категории, составляет 10 миллионов рублей ежеквартальной прибыли за 4 налоговых квартала, авансовые отчисления высчитываются и оплачиваются по налогу за каждый квартал. При такой прибыли организации не нужно перечислять в налоговую ежемесячные платежи.

3. Если организация желает перечислять авансовые платежи не ежеквартально, а ежемесячно, об этом нужно уведомить налоговые органы. В данном случае выплаты вычисляются по налогу, который налагается на прибыль, полученную в течение указанного месяца.

Организации, имеющие право на ежеквартальные отчисления

В третьем пункте статьи 286 Налогового кодекса указан перечень организаций-налогоплательщиков, которым на законодательном уровне разрешено перечислять в пользу государства авансовые доли по налогу на квартальную прибыль. При этом налогоплательщики могут самостоятельно выбрать период отчетности (квартал, полугодие или 9 месяцев), оплачивая платежи в указанный срок. Данное право предоставлено организациям следующего типа:

• бюджетные организации;
• организации автономного характера;
• коммерческие иностранные компании (организации), которые ведут деятельность через филиалы (представительства) в России;
• некоммерческие организации, которые не получают прибыль при реализации товаров, работ или услуг;
• участники инвестиционных или простых товариществ;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• инвесторы договоров про раздел продукции (налог уплачивается за часть прибыли, которая указана в соглашении);
• организация любой категории при условии, что ее квартальный доход составляет менее 10 миллионов рублей в течение 4-х кварталов.

Ежемесячные выплаты для всех вышеперечисленных категорий не являются обязательными.

Организации, обязанные вносить ежемесячные авансы

Все типы организаций, которые не вошли в указанный перечень, обязаны исчислять авансовые платежи ежемесячно. Если юридического лица, зарегистрированного в РФ, нет в приведенном списке, авансовые платежи по налогу представляются на основе расчетов на фактическую прибыль.

Кроме того, любая организация по собственному усмотрению может перейти к ежемесячным оплатам. Однако осуществить переход можно только в начале налогового периода.

Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о желании сменить периодичность авансовых платежей до декабря текущего года. Обратите внимание, что если организация перейдет на ежемесячные авансовые отчисления, то сменить порядок уплаты платежей в течение налогового периода будет невозможно. Для возврата прежней системы налогоплательщику придется ждать начала нового налогового периода.

Если организация уже перешла на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, заработанную в течение месяца, и налогоплательщик не желает менять систему, то в начале налогового года нужно уведомить об этом налоговую службу. Согласно правилам, к уведомлению прилагается декларация с указанием всех доходов за прошедший период.

Уведомлять налоговый орган о нежелании менять текущий порядок оплаты необходимо также и при квартальной системе отчислений. В данном случае декларация является доказательством того, что предприниматель имеет право пользоваться поквартальной системой отчислений.

Кто имеет право не платить авансовые платежи?

Закон РФ избавил ряд организаций от необходимости отчислять авансовые платежи по налогу за прибыль в пользу государства. К таким организациям относятся учреждения бюджетного характера – театры, библиотеки, музеи и концертные залы. Но и эти организация при желании могут перейти на помесячную или квартальную систему отчислений авансовых долей.

Срок совершения платежей

Законодательство установило четкие сроки перевода авансовых платежей по налогу в пользу государства. Крайние даты налоговых отчислений на полученную в отчетном периоде прибыль для каждого квартала выглядят следующим образом:

• до 28-го апреля за первый квартал;
• до 28-го июля за прошедшее первое полугодие;
• до 28-го октября за 9-месячный налоговый период.

Если используется система ежемесячных выплат, то аванс за прибыль необходимо перечислить не позже 28-го числа данного месяца.

При несоблюдении указанных сроков или при просрочках в переводе авансов на налогоплательщика налагается пеня.

Наказания за несвоевременную оплату

Законодательство обязует налогоплательщиков вовремя производить авансовые платежи. Если налогоплательщик пропустит указанные сроки, в отношении него будет начислена пеня. Размер пени составляет процентную долю от общего платежа за просроченный период налоговой отчетности.

Согласно установленным нормам, за невыплату или просрочку авансовой доли налога с прибыли за отчетный период предпринимателю нужно будет заплатить 8,25% от общей суммы указанной доли.

Оплата данной пени является единственным используемым взысканием. Соответственно, налоговая служба не имеет права начислять предпринимателю другие штрафы или другие формы наказаний.

Нововведения в расчете выплат 2016 года

В 2016 году в налоговое законодательство было внесено несколько изменений. Так, налоговый кодекс был дополнен пунктом о введении нового торгового сбора. Средства с данных платежей переходят в консолидированный бюджет РФ. Указанная часть бюджета относится к сфере муниципального образования и бюджетам городов, которые имеют федеральное значение. Это значит, что действие торгового сбора распространяется исключительно на данные города, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

В уточняющем документе к данной поправке сказано, что предприниматели и организации, исправно вносящие в бюджет торговый сбор, могут рассчитывать на поблажку в выплате авансовых долей на налоги за отчетные периоды. Предполагается, что налогоплательщикам, которые внесли в начале года торговый сбор в пользу государства, будут уменьшены авансовые выплаты на уплаченную сумму сбора. Соответственно, из-за нововведения предприниматели не понесут фактических убытков, т.к. в данной области законодательства поменяется лишь форма перерасчета средств.