Изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2022 году, таблица

Работа каждого бухгалтера напрямую связана с постоянным мониторингом изменений действующего законодательства. Ежегодно в бухгалтерский и налоговый учет вносится множество правок, которые следует учитывать при составлении документации. Новые коррективы могут приходить от министерства финансов, Росстата и местных органов власти.

Чтобы не возникли проблемы с возвратом документов на доработку, или несвоевременной их подачей, следует внимательно следить за новшествами, оперативно давать указания подчиненным осваивать новый порядок заполнения документации, четко придерживаться графика составления отчетности. Если не выполнять все перечисленные условия, то на организацию могут быть наложены штрафные санкции от органов контроля.

Предлагаем вашему вниманию ознакомится с тем, что изменится в налоговом и бухгалтерском учете с 2022 года. Таблица разбита на разделы, по категориям изменений, целевому использованию, новому порядку применения с датами вступления нововведений в силу.

Изменения	Новый порядок применения	С какой даты действует и ссылка на нормативно-правовой акт
Основные средства
Изменили порядок учета основных средств: вместо ПБУ 6/01 применяйте ФСБУ 6/2020	По новым правилам лимит стоимости основных средств устанавливает сама организация. Размер лимита ограничен существенностью информации для пользователя отчетности (п. 5 ФСБУ 6/2020).	С отчетности за 2022 год.

	Также в ФСБУ 6/2020 ввели понятие ликвидационной стоимости объекта и обязали ежегодно пересматривать сроки полезного использования. А капремонт может стать отдельным объектом учета.	Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н
Уточнили перечень расходов, которые формируют первоначальную стоимость основного средства, в отдельном ФСБУ 26/2020	Первоначальная стоимость ОС состоит из капвложений, к которым относят затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление основных средств насчете 08 (п. 5 ФСБУ 26/2020). При ее расчете нужно учитывать скидки поставщиков, условия отсрочки или рассрочки, а также включать в расчет обязательство по демонтажу и утилизации	С отчетности за 2022 год.
Аренда и лизинг
Установили правила учета аренды и лизинга в ФСБУ 25/2018. Аналога ПБУ по этим операциям не было	По финансовой аренде арендатор ставит на баланс право пользования имуществом и обязательство по аренде, что увеличивает его валюту баланса. Арендодатель в свою очередь отражает инвестицию в аренду.	С 1 января 2022 года.
Документы
Прописали правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров в ФСБУ 27/2021	По новому стандарту под документом понимается не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр. Он должен быть составлен на русском языке либо иметь построчный перевод с иностранного языка.	С 1 января 2022 года.
Налог на прибыль
Разрешили учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение	Включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если:	С 1 января 2022 года.
	— договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
	— работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям	П. 5 ст. 1,п. 2 ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ
Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет	До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 процентов. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года	С 1 января 2022 года.

		П. 40 ст. 2,п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
НДС
Освободили от НДС услуги общепита	Освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.	С 1 января 2022 года.

	Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:	П. 2 ст. 2,ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

	сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;

	удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составляет не менее 70 процентов.

	Третье условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года: среднемесячный размер выплат сотрудникам по данным расчета о страховых взносах за предшествующий год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела IОКВЭД 2). Это следует изчасти 18 статьи 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

	Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы.

	Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную и иную аналогичную деятельность
Расширили состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы	При перепродаже отдельных видов электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц, налоговая база по НДС равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения такой техники.	С 1 января 2022 года.

	Сумму НДС продавцы определяют по расчетной ставке.	Ст. 1,п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ

	Рассчитывать налог с межценовой разницы можно при выполнении двух условий.

	1. Товары приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС.

	2. Товары включены в перечень, утвержденный Правительством. Пока такого перечня нет

	Сейчас аналогичный порядок действует при перепродаже автомобилей, приобретенных у физлиц.
УСН
Изменилась форма декларации по налогу при упрощенке	Специальным кодом нужно отмечать, применяет ли упрощенщик обычную, пониженную или повышенную ставку налога. Если применяется пониженная ставка региона, нужно указать основание.	С отчетности за 2021 год.

		Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958
Налог на имущество
Запретили регионам устанавливать сроки уплаты налога	Региональные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок уплаты налога – с авансовыми платежами или без них	С 1 января 2022 года.

		П. 78 ст. 2,ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей	Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом	С 1 января 2022 года.

		П. 82 ст. 2,ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
Прописали в НК, что уничтоженная недвижимость исключается из состава объектов налогообложения	Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогооблагаемой недвижимости на основании заявления в ИФНС.	С 1 января 2022 года.

	Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.	П. 81 ст. 2,ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

	Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

	Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668
Обновили форму и формат декларации по налогу на имущество	Изменения в бланке и формате декларации – технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением (Закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).	С 1 января 2022 года.

	Например, в декларации поменяли штрих-коды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.	Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

	Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год
Налоговые льготы
Обновили форму и формат заявления на предоставление организации налоговых льгот по транспортному и земельному налогам	Изменения в бланке и формате заявления – технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением (Закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).	С 1 января 2022 года.

	Например, в заявлении поменяли штрих-коды на листах и уточнили наименование поля 6.4. В него включили упоминание новой территории.	Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574
Транспортный налог
Прописали в НК, что принудительно изъятое транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения	Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство принудительно изъято, на основании заявления в ИФНС.	С 1 января 2022 года.

	Заявление можно подать в любую ИФНС по своему выбору. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт изъятия.	Подп. «б» п. 76 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

	Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.

	Форма, формат и порядок заполнения заявления утвержденыприказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675. Применять утвержденную форму можно с 18 августа 2021 года (письмо ФНС от 19.08.2021 № СД-4-21/11696).

	Такие же правила действуют при исчислении транспортного налога до 2022 года.
НДФЛ
Для освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок:	Не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.	С 1 января 2022 года.

увеличили возраст детей;	От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.	П. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

ограничили периодичность оплаты (компенсации стоимости);	Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки должна быть учтена при расчете налога на прибыль

исключили условие об учете расходов при расчете налога на прибыль
Утвердили социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги	В социальный вычет можно включить оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.	С 1 января 2022 года.

	Общая величина социального вычета не изменилась, она составляет 120 000 руб.	Ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ
Страховые взносы
Тарифы
Больше страхователей могут применять пониженные тарифы взносов	Применять пониженные тарифы вправе страхователи, у которых одновременно выполнены условия:	С 1 января 2022 года.

	— основной вид экономической деятельности — предоставление продуктов питания и напитков. По ОКВЭД это класс 56. То есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП первые две цифры кода ОКВЭД — 56. Чиновники будут проверять ОКВЭД основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в реестр МСП;	П. 2 ст. 2, подп. «б» п. 88 ст. 2 , подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

	— среднесписочная численность работников не превысила 1500 человек за предшествующий календарный год;

	— страхователь соответствует условиям, при которых он освобождается от уплаты НДС по правилам подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК. В частности, сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов
Проверки и штрафы
Введены новые виды проверок и штрафы за прямые выплаты из ФСС	ФСС сможет проверять по двум новым видам камеральных и выездных проверок ФСС:	С 1 января 2022 года.

	правильности подтверждения основного вида деятельности;	Подп. 12 ч. 1 ст. 4.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

	полноты и достоверности предоставляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.	Подп. 9.1 п. 1 ст. 18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

	Проверку представленных документов могут провести и после выплаты самого пособия. Если фонд посчитает, что документы оказались недостоверными, он потребует возврата денег, причем как с сотрудника, так и с работодателя, и выставит штрафы.	Закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ

	За недостоверные сведения страхователя оштрафуют на 20 процентов суммы излишне выплаченных пособий из ФСС, но не более чем на 5 тыс. руб. и не менее чем на 1 тыс. руб. За нарушение срока подачи сведений штраф — 5 тыс. руб.

	Непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений – 200 руб. за каждый непредставленный документ
Выплаты работникам
Удержания
Защитили от взысканий минимальный доход должника-гражданина	Чтобы сохранить зарплату и иные доходы ежемесячно в размере прожиточного минимума, должник может обратиться в подразделение судебных приставов с заявлением. В заявлении необходимо указать счет, с которого нельзя списывать больше прожиточного минимума.	С 1 февраля 2022 года.
	Исключение – взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба, причиненного преступлением
		П. 5 ст. 1 Закона от 29.06.2021 № 234-ФЗ
Пособия и маткапитал
Внесены изменения в правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий	При подсчете страхового стажа для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам необходимо учитывать и трудовую деятельность за границей, в другом государстве. Но только если между Россией и этим государством заключен договор, согласно которому трудовой стаж работников суммируется на территориях обеих стран	С 1 января 2022 года.

		Приказ Минтруда от 09.06.2021 № 388н
Кадры
Трудоустройство и вакансии
Закрепили обязанность предоставления работодателей сведений о свободных должностях на портал «Работа в России»	Работодатель, у которого среднесписочная численность за предыдущий год была более 25 человек, должен размещать свои вакансии на портале Минтруда – «Работа в России». Если работодатель реорганизован или вновь создан, то для расчета используют текущую численность сотрудников	С 1 января 2022 года.

		Подп. «г» п. 21 ст. 1 Закона от 28.06.2021 № 219-ФЗ
Охрана труда
Обязали вести учет мелких травм, которые сотрудники получили на работе	Работодатель должен самостоятельно учитывать и рассматривать обстоятельства и причины, почему сотрудник получил микротравму	С 1 марта 2022 года.

		П. 25 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ
Ввели требования отстранения от работы сотрудника без СИЗ	Работодатель обязан отстранить от работы или не допускать к работе сотрудника, который не применяет выданные ему средства индивидуальной защиты. Обязательное условие – сотрудник обязан применять СИЗ при выполнении работ с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях.	С 1 марта 2022 года.

	За весь период, когда сотрудник отстранен, заработная плата не начисляется	П. 2 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ
Запретили работу в опасных условиях труда	Если по результатам спецоценки условия труда работы будут признаны опасными, работы приостановят. До снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий. План согласовывают с первичным профсоюзом при его наличии и копию направляют в ГИТ.	С 1 марта 2022 года.

	Сотрудникам, занятым на таких работах, на весь период приостановки необходимо предоставить другую работу либо сохранить на время простоя должности и зарплату.	П. 15 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ
	Исключение – работы по устранению последствий ЧС
Законодательно утвердили электронный документооборот с ГИТ и дистанционную фиксацию рабочих процессов	Работодатель имеет право:	С 1 марта 2022 года.

	вести электронный документооборот по охране труда;	П. 15 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

	предоставлять документы в ГИТ электронно;

	следить за безопасностью работ с помощью оборудования для видео-, аудиофиксации;

	давать ГИТ удаленный доступ к наблюдению за производством работ и базам электронных документов по охране труда
Прочие изменения
ЭЦП
Обязали сотрудников компании, за исключением руководителя, подписывать документы организации только личной электронно-цифровой подписью	Руководители организаций могут подписывать документы ЭЦП юрлица. При этом в сертификате электронной подписи можно будет указать не только данные об организации, но и Ф. И. О. руководителя и его должность.	С 1 января 2022 года.

	Другие сотрудники с 2022 года обязаны подписывать документы своими личными подписями физлица и прикладывать к ним доверенности. В электронных подписях физлиц будут указаны только личные данные физлица без наименования организации и должности	Закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ,п. 14 ст. 1 Закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ
ККТ
Уточнили правила проверок ККТ и полноты учета выручки	Плановые проверки ККТ и полноты учета выручки больше проводиться не будут. Проверки будут только внеплановые, при этом проверяемую организацию и ИП уведомлять о проверке не будут.	С 1 марта 2022 года.

	Также уточнили, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении	Закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ
«Антиотмывочный» контроль
Расширили перечень сведений, которые будут передавать в Росфинмониторинг	При выявлении подозрительных операций банк будет сообщать в Росфинмониторинг не только о самих операциях, но и о других действиях клиента, которые связаны с этими операциями	С 1 марта 2022 года

		Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ
Расчетные счета
Изменили правила открытия, ведения и закрытия расчетных счетов	ЦБ утвердил новую инструкцию по открытию, ведению и закрытию расчетных счетов.	С 1 апреля 2022 года

	Теперь перечень документов, необходимых для открытия счета, каждый банк будет устанавливать в своих банковских правилах.	Инструкция ЦБ от 30.06.2021 № 204-И

	Отменили форму карточки с образцами подписей. Порядок заполнения карточки также будет устанавливать банк. Переоформлять карточки, принятые банком до вступления в силу новой инструкции, не потребуется. Кроме того, банки будут вправе принимать до 1 октября 2022 года карточки, оформленные по форме и правилам, предусмотренным старой инструкцией

Статьи по теме:

Добавить комментарий

JComments

Деловая жизнь

Изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2022 году, таблица

Основные средства

Документы

Налог на прибыль

НДС

УСН

Налог на имущество

Налоговые льготы

Транспортный налог

НДФЛ

Страховые взносы

Выплаты работникам

Кадры

Прочие изменения

Добавить комментарий