Как заполнить декларацию по косвенному налогу в 2024 году

По нормам законодательства РФ, продажи между государствами-членами Таможенного союза не облагаются пошлинами и таможенными сборами. Вместо них установлен косвенный налог. Также косвенный налог задействуется при выполнении каких-либо работ и предоставлении услуг между участниками Таможенного союза. Данный вид налога регламентируется самостоятельными соглашениями международного характера, которые имеют приоритет перед Налоговым кодексом РФ.

Кто должен уплачивать косвенный налог

Физические и юридические лица обязаны уплачивать косвенный налог при импорте товара на территорию России со стран Таможенного союза, если товар является их собственностью. Обязательства по взиманию косвенных налогов лежит на налоговых органах. Однако акцизы по маркируемому товару взимается таможенными органами России.

Следует учесть, что если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет в своей деятельности особые налоговые режимы, это все равно не освобождает его от обязательств уплаты косвенных налогов.

Налоговая база косвенных налогов

В общих случаях за основу расчета налоговой базы косвенного налога берется стоимость приобретенных товаров. В тех ситуациях, когда ввозимый товар является результатом работы по договору, налоговая база определяется в зависимости от цены сделки. При этом если в стоимость сделки не включены некоторые отдельные расходы, они могут повлиять на увеличение налоговой базы. Такими расходами являются:

• затраты на доставку товаров;
• страховка;
• стоимость упаковки и упаковочных материалов.

Кроме того, при вводе подакцизных товаров в налоговую базу по косвенным налогам включается стоимость акцизов.

Во время получения или реализации подакцизных товаров налоговая база может определяться по следующей схеме:

• расчет по стоимости реализованных подакцизных товаров;
• расчет по комбинированной налоговой ставке, которая состоит из ставки в процентах и твердом выражении;
• расчет по объему реализованных подакцизных товаров.

Как подается декларация по косвенному налогу в 2024 году

Согласно Приказу Минфина РФ №69 от 01.01.2010 года, уплата косвенного налога производится по отдельной налоговой декларации.

Кроме декларации налогоплательщик должен предоставить следующие документы:

• заявление о ввозе товаров;
• заявление об уплате налогов на ввозимый товар;
• выписка из банка об уплате налогов;
• документы, подтверждающие, что товар был перемещен с одного государства в другое;
• договор на приобретение ввозимых товаров;
• документ с подписью руководителя предприятия, реализующего товар;
• договор комиссии поручения.

Согласно Постановлению, декларация по косвенным налогам подается в налоговую службу по месту постановки на учет. Крайним сроком подачи документа является 20-е число месяца, следующего за тем, когда товар был принят к учету.

Содержание налоговой декларации

Декларация по данному виду налога состоит из четырех страниц. Титульный лист и Раздел 1 должен заполнить каждый налогоплательщик, принявший импортируемый товар. В Разделе 1 указывается сумма налога, подлежащая к уплате.

Раздел 2, в котором указывается сумма акциза в отношении подакцизных товаров, заполняется только если налогоплательщик осуществил соответствующие действия, то есть, ввез или принял подакцизные товары. Также в этом случае заполняется и приложение к документу, в котором осуществляется расчет налоговой базы по подакцизным товарам.

Скачать бланк налоговой декларации по косвенным налогам

Правила заполнения декларации по косвенному налогу:

1. Страницы декларации должны нумероваться, начиная с титульного листа;
2. Каждое поле должно заполняться слева направо, начиная с первой ячейки;
3. Если значение в каком-либо поле отсутствует, необходимо поставить прочерк;
4. Заполнять декларацию следует заглавными печатными символами;
5. Декларация, в которой используются корректирующие средства, не принимается;
6. Любые исправления должны быть заверены подписью налогоплательщика;
7. Стоимость прописывается в полных рублях;
8. Запрещено прошивать и скреплять декларацию стиплером.

Как подать налоговую декларацию

Декларацию по косвенному налогу можно подать лично, отправить заказным письмом или воспользоваться формой для электронного оформления документа.

Если декларация подается лично, тогда датой ее получения является визит налогоплательщика в налоговые органы. Если документ отправляется почтой, датой подачи декларации является дата отправки письма. В том случае, когда декларация предоставляется в электронном виде, датой ее получения налоговым инспектором является дата получения квитанции о приеме документа.