Что изменится в налоговом и бухгалтерском учете в 2020 году

Бухгалтерский учет и отчетность

Поправки внесли в заголовочную часть всех форм отчетности. Добавили строку для отметки об обязательном аудите. ФНС рекомендовала машиночитаемые формы бухотчетности:

• форма КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается в общем порядке;
• форма КНД 0710096 – для тех, кто отчитывается по упрощенным формам.

С отчетности за 2019 год

Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Поправки в ПБУ 18/02 изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.

C отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности

Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н

Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Представлять бухотчетность в статистику больше не придется. Обязательный экземпляр нужно будет сдавать только в ИФНС. Особый порядок предусмотрен для тех организаций, чья отчетность содержит гостайну, и организаций из специального перечня Правительства. Официальные разъяснения Минфина по новым правилам для бухотчетности – в информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12

С отчетности за 2019 год

Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ

Все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, должны сдавать бухотчетность в электронном виде. Малые организации могут отчитываться на бумаге или через интернет на выбор. Однако за 2020 год даже малые предприятия будут отчитываться исключительно через интернет. Ранеевсе организации могли сдавать бухотчетность как на бумаге, так и в электронном виде

С отчетности за 2019 год

Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Руководитель может подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП

Электронный баланс приравняли к балансу на бумаге. Теперь у руководителя есть выбор: подписать бумажный экземпляр или заверить электронной подписью электронный документ.Ранее бухотчетность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее на бумаге.

Должен ли подписывать бухотчетность главный бухгалтер или руководитель сторонней организации, которая ведет бухучет? Ответ – в рекомендации

С отчетности за 2019 год

Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Исправленную бухотчетность нужно сдать в ИФНС. Срок – не позднее 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно требуется). Исправлять отчетность можно до того, как ее утвердили. Если ошибку обнаружили после утверждения, уточнять отчетность нельзя

С отчетности за 2019 год

Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ

Запросить бухотчетность контрагентов можно у налоговиков за плату

Электронную базу с бухотчетностью 2019 года и следующих периодов будет вести ФНС, а не Росстат. Доступ к этому информресурсу станет платным. Сумма платы составит 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места, то есть одного компьютера. Отчетность 2018 года и более ранних периодов по-прежнему будет представлять Росстат бесплатно.

С 1 января 2020 года

Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Постановление Правительства от 25.06.2019 № 811

В бухотчетности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже

Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

• основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);
• материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности

Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты

Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены.

С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности

Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

КБК

Налоговые и административные штрафы надо платить по новым КБК

Выделили коды:
— для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений);
— административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т. д.

Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи.

Проверить КБК можно по таблице Основные КБК для налогов, взносов, штрафов, пеней и других платежей или в сервисе Узнайте верный КБК

С 1 января 2020 года

Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н

Для акцизов по этиловому спирту из пищевого и непищевого сырья отвели один код вместо двух. КБК по другим налогам, сборам и взносам сохранились. Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи

С 1 января 2020 года

Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н

Уплата налогов, взносов и сборов

Требование об уплате налога инспекторы выставляют организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб.

Сроки для обычных физлиц: три месяца, если требования на сумму больше 500 руб., один год – по более мелким долгам.

До апреля 2020 года требования на сумму менее 500 руб. ИФНС выставляют в течение года. Остальные требования – в течение трех месяцев. До апреля неважно, чьи долги нужно заплатить – организации, ИП или граждан

С 1 апреля 2020 года

П. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

ИФНС не вправе блокировать счет организаций и ИП, пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов ИФНС принимает в двухмесячный срок после того, как истек срок требования об уплате налогов.

До апреля 2020 года ИФНС вправе блокировать счета при любых долгах, а решения о принудительном взыскании долгов принимает независимо от суммы в тот же двухмесячный срок

С 1 апреля 2020 года

П. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

ИФНС вправе принимать дополнительные меры, чтобы взыскать недоимки свыше 1 млн руб. Если банк по инкассо не успел списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы вправе:
– осмотреть территории, помещения, документы и предметы организации. Но не более одного раза по одному решению и с согласия организации;
– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.

До апреля 2020 года у ИФНС нет таких полномочий

С 1 апреля 2020 года

П. 32 ст. 1, п. 33 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если организация не в состоянии вовремя заплатить доначисления по итогам проверки.

Как и до апреля 2020 года, отсрочка и рассрочка по причине стихийных бедствий и из-за непоступивших бюджетных ассигнований останется беспроцентной. А при угрозе банкротства и сезонной деятельности проценты будут и дальше считать по 1/2 ставки рефинансирования

С 1 апреля 2020 года

Подп. «б» п. 16 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Рассрочку дадут на год, если долги перед бюджетом меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – на три года.

До апреля 2020 года рассрочку не дадут, если долги меньше 30 процентов от прошлогодней выручки

С 1 апреля 2020 года

Подп. «в» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

По просьбе налогоплательщика арест имущества, принятый в качестве обеспечительной меры, можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица.

До апреля 2020 года арест имущества можно заменить исключительно залогом

С 1 апреля 2020 года

Подп. «а» п. 21 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 апреля 2020 года

П. 19 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Федеральные, региональные и местные налоги разрешают зачитывать между собой. Переплату можно направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно после того, как погашены все долги по налогам.

С 1 октября 2020 года

Подп. «а», «б», «ж» п. 22, абз. 3 подп. «е» п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сообщения в ИФНС

С 1 января 2020 года

Организации и ИП должны подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта. По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет. До 2020 года не было оснований ставить таких граждан на налоговый учет.

С 1 апреля 2020 года

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 2 ст. 1Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «к» п. 2 ст. 1Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ

Информирование налогоплательщиков

С 1 апреля 2020 года

С 1 апреля 2020 года

Зарплата

Минимальный размер оплаты трудавырос с 11 280 до 12 130 руб.

МРОТ равен величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб.

О том, какой лимит установлен для заработка, – в рекомендации Какой должна быть минимальная зарплата

С 1 января 2020 года

Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н

В поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам

С 1 июня 2020 года

Подп. «г» п. 3 ст. 1 Закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Налог на прибыль

Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год подавайте по новой форме. Изменения в бланке связаны, в частности, с пониженными ставками, переносом убытков, дивидендами, инвестиционным вычетом, консолидированными группами налогоплательщиков, контролируемыми сделками и КИК.

С 15 декабря 2019 года

Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475

Можно заявить инвествычет по объектам восьмой–десятой групп

Инвестиционный налоговый вычет можно заявить по основным средствам не только третьей–седьмой амортизационных групп, но и восьмой–десятой групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Это правило действует в отношении тех объектов, которые компания купила или изготовила после 1 января 2020 года. Дату определяйте по акту приема-передачи основного средства № ОС-1.

Подробности – в рекомендации Как рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль инвестиционный налоговый вычет.

С 1 января 2020 года

Подп. «д» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвествычета

В составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть расходы на создание объектов:

• транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов;
• социальной инфраструктуры – не более 80 процентов.

Вычеты по объектам инфраструктуры можно будет заявить, если их создали по договору о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья. Кроме того, надо, чтобы в региональном законе был четко прописан порядок вычета. Вычет уменьшит налог в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность

С 1 января 2020 года

Подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 39 ст. 2 Закона № 325-ФЗ, подп. «з» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры станет меньше

Во внереализационных расходах можно будет учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность. Расходы можно будет признать на дату передачи объектов. Ранее застройщики также могли списывать данные расходы, ссылаясь на официальные разъяснения. Но так как специальной нормы не было, по поводу этих расходов возникали споры

С 1 января 2020 года

П. 5 и 6 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Больше организаций могут применять нулевую ставку

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами могут применять ставку по налогу на прибыль 0 процентов. Аналогичную льготу получили учреждения культуры:

• музеи;
• театры;
• библиотеки.

С 1 января 2020 года

П. 3, 7 и 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Организации со статусом участника региональных инвестиционных контрактов могут платить налог на прибыль по ставке 0 процентов с учетом новых правил

Субъекты РФ вправе снизить до нуля ставку налога региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если организация начнет применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог надо будет исчислять по ставке 0 процентов.

Новые правила можно будет применить:

• к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
• ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют не менее 90 процентов от всех доходов без учета курсовой разницы.

Выбранный способ определения налоговой базы закрепите в учетной политике. Его нельзя изменять в течение всего срока инвестконтракта.

Иные правила для участников инвестиционных проектов смотрите в статьях 2 и 3 Закона от 02.08.2019 № 269-ФЗ

С 1 января 2020 года

Пониженные ставки налога в отношении прибыли от деятельности по инвестиционному контракту можно применить с 1 января 2017 года. Но необходимо, чтобы в инвестиционном контракте были условия о пониженных ставках

Ст. 2 и 3 Закона от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Резиденты особых экономических зон не должны учитывать курсовые разницы при расчете:

• доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности;
• первой прибыли

При расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право применять пониженные ставки, резидентам ОЭЗ не надо будет учитывать положительную курсовую разницу.

Кроме того, законодатели добавили понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут пять лет применять пониженную ставку. Первую прибыль определяют как положительную разницу между доходами и расходами без учета курсовых разниц. По этим правилам первую прибыль исчисляют также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам

С 1 января 2020 года

Подп. «а», «б» п. 8 ст. 1, ч. 3ст. 4Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Признавайте в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам в день, когда подали декларацию по ним. Этот вид внереализационных доходов назван в пункте 24 статьи 250 НК. До 2020 года отдельного правила для их учета не было. Минфин рекомендовал учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам (письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355). Новое правило применяйте при операциях, названных в пунктах 21 и 23–34 статьи 182 НК

С 8 сентября 2020 года

Приказ Минтранса от 19.06.2019 № 191

С 1 января 2020 года

П. 24 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 23 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 29 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 45 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Чтобы сохранить право учесть убытки присоединенной компании, нужно более детально, чем раньше, обосновать экономические цели реорганизации

С 1 января 2020 года

Подп. «в» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 2 ст. 2 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Письмо Минфина от 12.08.2019 № 03-03-07/60630

НДФЛ

Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, станет меньше

В перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.До 2020 года с такой компенсации также не нужно платить НДФЛ в соответствии с общей нормой пункта 3 статьи 217 НК. Но так как специальной нормы не было, по поводу этих компенсаций возникали споры.

Аналогичные специальные нормы утвердили для ряда других компенсаций, например, выплат инвалидам и донорам.

С 1 января 2020 года

П. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ

Индивидуальным предпринимателям не надо сдавать 4-НДФЛ

ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Предприниматели будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев . Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября

С 1 января 2020 года

П. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Если у физлица перед организацией есть безнадежный долг, то доход у гражданина возникнет в момент, когда обязательство прекратится

В НК прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.

При этом доход будет освобожден от НДФЛ, если:

• должник не признается взаимозависимым лицом с кредитором и не работает у него по трудовому договору в течение всего периода задолженности;
• доход физлица не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

В 2019 году доход по безнадежному долгу взаимозависимого лица возникает в день списания долга с баланса организации.

С 1 января 2020 года

П. 2 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Доходот продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета надо определять по специальному правилу

В НК появится правило в отношении недвижимости, образованной в течение налогового периода. Доход от продажи таких объектов нужно будет сравнивать с их кадастровой стоимостью, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет, умноженной на коэффициент 0,7. Если фактический доход окажется меньше рассчитанного показателя, то для целей имущественного вычета возьмите этот показатель.

С 1 января 2020 года

П. 6 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за свой счет, если налог доначислен при проверке. НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина.

До 2020 года налоговые агенты не вправе платить налоги за налогоплательщиков

С 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684

Страховые взносы

В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

• 1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

Подробнее:

– По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование

С 1 января 2020 года

Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407

Вправе применять нулевые тарифы те плательщики взносов, которые получили статус участника специального административного района в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края». Взносы на ОПС, ОСС и ОМС можно начислять по нулевым тарифам на выплаты и иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками. Нулевые тарифы действуют до 2027 года.

Подробнее:

– По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование;

– Как считать страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по пониженным тарифам

С 1 января 2020 года

П. 11 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Больше не вправе применять пониженные тарифы следующие компании.

1. Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам:
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.

2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– промышленно-производственных особых экономических зонах.

3. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

Все такие организации обязаны применять общие тарифы, если у них нет права на пониженные тарифы по иным основаниям.

Подробнее:

– По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование;

– Как считать страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по пониженным тарифам

С 1 января 2020 года

Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК

• на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли);
• исключен лист со сведениями о физлице без статуса ИП;
• добавлено приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4;
• в приложение 2 включен код тарифа плательщика;
• в разделе 1 введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период;
• в подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам;
• в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчета;
• добавлено приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями-аниматорами;
• в разделе 3 не нужно указывать номер корректировки, расчетный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице;
• в разделе 3.2 исключены итоговые строки о начисленных страховых взносах на ОПС

С отчетности за I квартал 2020 года

Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в электронном виде, если численность работников за расчетный или отчетный период превышает 10 человек.

До 2020 года электронные расчеты обязательны при среднесписочной численности работников больше 25 человек

С 1 января 2020 года

П. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

НДС

Не надо начислять НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями.

Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ

Железнодорожные перевозчики могут применять ставку НДС 0 процентов не только при международных перевозках товаров, но и при:

• транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
• реализации работ, услуг, непосредственно связанных с перемещением порожняка через территорию России, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах

С 1 января 2020 года

Ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ

Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 процентов при реализации:

• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре;
• работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
• авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
• услуг по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре

Льготы действуют в отношении:

• водных судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре. Льготой могут воспользоваться организации – участники специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ;
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в российском государственном реестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации;
• авиационных двигателей, комплектующих, запчастей, печатных изданий и опытных образцов, необходимых для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне надо предъявить документ, подтверждающий целевое назначение товаров, выданный Минпромторгом

С 1 января 2020 года

П. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в государственном реестре, становится налоговым агентом. Она обязана уплатить НДС со стоимости судна по ставке 20 процентов.

Контролировать своевременную регистрацию воздушных судов будет ФНС на основании сведений из Росавиации. Платить НДС не придется, если при ввозе воздушного судна организация предъявила необходимые документы на таможне.

Такой же порядок действует, если гражданское воздушное судно передали в аренду или в лизинг. В этих случаях налоговыми агентами признают арендатора или лизингополучателя

С 1 января 2020 года

П. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

После реорганизации правопреемники должны восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:

• начнут использовать товары, работы, услуги в деятельности, не облагаемой НДС;
• перейдут на упрощенку или ЕНВД;
• станут совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД;
• получат от продавца товары, работы, услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
• продавец задним числом уменьшит стоимость товаров, работ, услуг, которые поставлены реорганизованной компании.

Сумму НДС к восстановлению правопреемники определяют по счетам-фактурам, приложенным к разделительному балансу или передаточному акту. Если счетов-фактур нет, сумму НДС к восстановлению рассчитывают в бухгалтерской справке по ставкам 10 или 20 процентов

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

п. 7 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Ставку НДС 0 процентов будут подтверждать:

• при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях – электронные реестры сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23;
• при доставке товаров международными курьерскими службами – электронные реестры сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов.

С 1 апреля 2020 года

Акцизы

Подакцизными товарами станут:

• любые электронные сигареты (сейчас – только одноразовые) и устройства для нагревания табака;
• виноград, который использован для производства вин и других спиртных напитков;
• пиво крепостью до 0,5 градуса;
• виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло

С 1 января 2020 года

Подп. «г», «д» и «е» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Объектами налогообложения признали:

1. Приобретение в собственность этилового спирта. При оприходовании спирта акциз должны начислить организации, у которых есть свидетельства на производство:

• спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
• спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости;
• спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
• фармацевтической продукции.

Налоговая база – объем оприходованного этилового спирта в натуральном выражении.

2. Использование собственного винограда для производства:

• вин, в том числе игристых и шампанских;
• ликерных вин с защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения;
• виноматериалов, виноградного сусла;
• спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла.

Налоговая база – объем винограда (в тоннах), который использован для производства продукции, реализованной в отчетном месяце.

3. Передачу между структурными подразделениями организации произведенного этилового спирта для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках

С 1 января 2020 года

В частности, увеличены ставки акциза по:

• этиловому спирту, реализованному организациям, которые не перечислили авансовый платеж и не представили банковскую гарантию;
• винам независимо от защищенного географического указания или места происхождения;
• пиву крепостью от 0,5 до 8,6 градуса;
• всем видам табачных изделий;
• автомобилям с мощностью двигателя свыше 90 л. с.;
• дизельному топливу.

Установили разные налоговые ставки для средних дистиллятов на периоды до и после 1 апреля 2020 года

С 1 января 2020 года

П. 6 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Больше организаций могут применить вычет акциза

Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут получать свидетельства на совершение операций со средними дистиллятами. При наличии такого свидетельства можно заявить вычет при получении средних дистиллятов в качестве топлива.

Также расширили состав технологических процессов переработки средних дистиллятов, теперь к таким процессам относят:

• замедленное коксование;
• гидроконверсию тяжелых остатков;
• получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;
• производство битума путем окисления гудрона.

Организации, которые при переработке средних дистиллятов выполняют эти операции, смогут применять вычет акциза.

Кроме того, законодатели уточнили в НК характеристики средних дистиллятов

С 1 апреля 2020 года

Ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

С 1 января 2020 года

Реже надо начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации

Не надо будет начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации для дальнейшего производства битума, асфальта, кокса, серы, технического углерода и высоковязких продуктов

С 1 апреля 2020 года

П. 5 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Больше организаций могут заявить вычет акциза с коэффициентом

Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут воспользоваться вычетом с коэффициентом 2. Вычет можно будет применить при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания и выработки энергии.

Установили перечень документов, которые понадобятся для подтверждения вычета:

• реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
• регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;
• документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.

При реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно будет определять с учетом нового коэффициента Вдфо. Установлен порядок расчета этого коэффициента

С 1 апреля 2020 года

Подп. «б», «в» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Не надо платить акциз с темного судового топлива

Из списка подакцизных товаров исключили темное судовое топливо. Любые операции с ним не будут облагаться акцизом. Из НК исчезнут все нормы, которые регулировали порядок определения налоговой базы и применения налоговых вычетов в операциях с темным судовым топливом

С 1 апреля 2020 года

Подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

НДПИ

Расширили перечень редких металлов, добыча которых облагается НДПИ

В перечень редких металлов, образующих собственные месторождения, добавили 21 позицию. Среди них – кадмий, индий, теллур и ряд других металлов

С 1 января 2020 года

П. 1–3 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ

В перечень полезных ископаемых включили две новые позиции:

1. Редкие металлы, которые являются попутными компонентами:

• в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения;
• рудах других полезных ископаемых;
• многокомпонентных комплексных рудах.

НДПИ с добычи редких металлов надо считать по новым правилам

При добыче редких металлов начислять НДПИ нужно по ставке 4,8 процента (сейчас действует ставка 8%). Новая ставка распространяется на редкие металлы, которые:

• образуют собственные месторождения;
• являются попутными компонентами в рудах других ископаемых.

При расчете НДПИ будет действовать понижающий коэффициент Крм в размере 0,1. Применять коэффициент можно в течение 10 лет с начала добычи

1. Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), не надо применять при расчете налога по редким металлам.

2. Сняли ограничения по срокам применения коэффициента (Кгп), который характеризует экспортную доходность единицы условного топлива. При добыче природного газа и газового конденсата этот показатель рассчитывают:

• собственники объектов Единой системы газоснабжения и их дочерние организации с коэффициентом 1,4441. Коэффициент действует с 1 января 2019 года;
• остальные налогоплательщики – с коэффициентом 1,0.

Раньше действие коэффициента Кгп в размере 1,4441 ограничивалось 31 декабря 2021 года. Теперь предельный срок его применения отменили.

3. Сняли ограничения по срокам применения коэффициента Кк, который уменьшает показатель Дм, характеризующий особенности добычи нефти. С 1 января 2019 года он зафиксирован в размере 428.

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Подп. «г»–«д» п. 50, п. 51 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Госпошлина

С 1 января 2020 года

П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Чтобы вернуть госпошлину, нужны платежные документы: подлинники – при уплате наличными, копии – при безналичных перечислениях. Дополнительные документы не нужны, если в информационной системе государственных и муниципальных платежей есть информация о платеже.

До 2020 года копий достаточно, чтобы вернуть госпошлину частично, а для полного возврата нужны подлинники

С 1 января 2020 года

П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «г» п. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменения в едином госреестре недвижимости зарегистрируют бесплатно, если они понадобились из-за поправок в законодательстве и не зависят от правообладателей, владельцев и пользователей. Не придется платить госпошлину, чтобы внести или изменить сведения:

• которые должны были внести госорганы, но не внесли;
• о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;
• о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 48 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Налог на имущество организаций

Установили два вида объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество у российских и иностранных организаций:

1. Учтенные на балансе в составе основных средств – если налоговую базу определяют как среднегодовую стоимость имущества.

2. Учтенные на балансе в составе других активов – если налоговую базу определяют как кадастровую стоимость имущества.

К таким объектам относят недвижимость, расположенную в России, которая принадлежит организациям на праве собственности или хозяйственного ведения, а также получена ими по концессионным соглашениям

С 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

По некоторым объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости.

Для этого должны быть выполнены два условия:

• кадастровая стоимость объектов установлена;
• в региональных законах указано, что объекты облагают налогом по кадастровой стоимости

Если эти условия не выполнены, налоговой базой будет среднегодовая стоимость.

Конкретные виды объектов обложения налогом на имущество физлиц, с которых нужно будет платить налог на имущество организаций, планируют установить в НК отдельным законом

С 1 января 2020 года

Подп. «а» и «б» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Письма Минфина от 02.10.2019 № 03-05-04-01/75869, от 10.10.2019 № 03-05-05-01/77851, ФНС от 03.10.2019 № БС-4-21/20087

Освободили от налогообложения некоторые виды имущества участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае, которые получили такой статус по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ. Они не должны платить налог на имущество:

• с водных судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре;
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре

С 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

1. Предельная налоговая ставка по «кадастровым» объектам недвижимости не может превышать 2 процента во всех регионах. Раньше для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения.

2. Отменили ограничения по налоговым ставкам для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, которые относятся к этим объектам как неотъемлемые технологические части.

3. Истек срок, на который было заморожено повышение налоговых ставок в Крыму и Севастополе. Теперь региональные власти вправе установить максимальные ставки, предусмотренные НК

С 1 января 2020 года

П. 71 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

С 1 января 2020 года

Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405

Налоговую декларацию можно сдавать централизованно

Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору.

С отчетности за 2019 год

П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Транспортный налог

Льготы надо применять в заявительном порядке

Организации, имеющие право на льготы по транспортному налогу, подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.

Форму заявления ФНС утвердила приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 15 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

С 1 января 2020 года

Изменили состав объектов налогообложения

1. Налогом будут облагаться моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с. включительно.

2. От налогообложения освободили участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае, которые получили такой статус по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ.

Они не должны платить транспортный налог:

• с водных судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре;
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 14 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

П. 9 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Земельный налог

С 1 января 2020 года

подп. "а" п. 75 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

В Москве дифференцированные налоговые ставки устанавливают только в зависимости от категории земель и разрешенного вида использования.

Сейчас в Москве налоговые ставки могут зависеть от местонахождения земли при выполнении двух условий:

• после изменения границ участок вошел в муниципальное образование, включенное в состав внутригородской территории;
• по региональному закону земельный налог относится к доходам этого муниципального образования

С 1 января 2020 года

подп. «б» п. 75 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Если организация получила землю по наследству, она становится плательщиком земельного участка со дня открытия наследства. То есть с даты смерти наследодателя (п. 1 ст. 1114 ГК)

Сейчас такой порядок действует только для налогоплательщиков – физических лиц

С 1 января 2020 года

Организации, имеющие право на льготы по земельному налогу, подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.

Форму заявления ФНС утвердила приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377

С 1 января 2020 года

Абз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 66 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Если территориальные отделения Росреестра, Росприродназдора или Россельхознадзора обнаружат, что землю сельхозназначения используют для других целей, они потребуют от владельца устранить нарушение.

В течение следующих 10 рабочих дней после выдачи предписания они информируют о нарушении региональное УФНС

С 1 июля 2020 года

подп. «г» п. 76 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

УСН

С 2020 года впервые зарегистрированные ИП вправе применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания. Норма введена с 29 сентября 2019 года, но заработает после того, как субъекты РФ изменят региональные законы, и коснется граждан, которые зарегистрируют ИП после вступления в силу поправок.

С 1 января 2020 года

П. 56 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Организации и ИП могут применять УСН:
– если выращивают виноград, который с 2020 года стал подакцизным товаром;
– изготавливают из винограда собственного производства вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло.

Ранее все производители подакцизных товаров применять упрощенку не могли

С 1 января 2020 года

П. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

ЕСХН

Организации и ИП могут платить ЕСХН:

• если выращивают виноград, который с 2020 года стал подакцизным товаром;
• изготавливают из винограда собственного производства вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло.

Ранее все производители подакцизных товаров не могли платить ЕСХН

С 1 января 2020 года

П. 15 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

ЕНВД

С 1 января 2020 года

П. 57 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684

ПСН

С 1 января 2020 года

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684

С 1 января 2020 года

Федеральный закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ

– в зависимости от площади сдаваемой в аренду недвижимости;
– общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
– общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади.

С 1 января 2020 года

Подп. «г» п. 59 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Размер потенциально возможного годового дохода на 2020 и последующие годы регионы вправе устанавливать на одну единицу параметра:
– единицу средней численности наемных работников;
– единицу автотранспортных средств;
– 1 т грузоподъемности;
– 1 кв. м площади;
– один объект торговой сети, общепита и т. д.

С 1 января 2020 года

Подп. «г» п. 59 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 59 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Торговый сбор

С 1 января 2020 года

П. 81 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

У розничных рынков увеличится ставка

С 1 января 2020 года

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684

С 1 января 2020 года

П. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Плательщики торгового сбора должны сообщать ИФНС о том, что прекратили продажи через объект, по которому платят торговый сбор. Срок – пять рабочих дней с даты прекращения деятельности. Если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию снимут с даты уведомления.

С 1 января 2020 года

Налоги граждан

Доход от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы ранее ими не учитывались.

До 2020 года расходы дарителя или наследодателя учесть было нельзя

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 10 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 11 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 июля 2020 года

Подп. «г» п. 76 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

П. 12 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 30 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Другие изменения

Для более чем 100 статистических форм утвердили новые формы. Подробности – в рекомендации Какие формы включить в статистическую отчетность своей организации

С отчетности за 2019 год

Приказы Росстата

Ежемесячные выплаты семьям с детьми органы соцзащиты будут назначать и выплачивать, если среднедушевой доход семьи не превышает двукратную величину регионального прожиточного минимума (в 2019 году – 1,5-кратную величину прожиточного минимума).

Претендовать на выплату можно будет до того, как ребенку исполнится 3 года, а не 1,5. Каждый год надо будет подавать подтверждающие документы в орган соцзащиты населения.

С 1 января 2020 года

Закон от 02.08.2019 № 305-ФЗ

Технические паспорта, на основании которых рассчитывают транспортный налог, ГИБДД и Гостехнадзор должны оформлять по единым правилам, действующим в ЕАЭС. Они допускают выдачу ПТС в электронном виде. Составлять документы по национальным правилам можно в случаях, предусмотренных решениями Коллегии ЕАЭС.

До недавнего времени срок оформления техпаспортов по российским правилам был ограничен 1 ноября 2019 года. Этот срок продлили:

– до 1 ноября 2020 года – для паспортов транспортных средств и паспортов шасси транспортных средств. До этой даты будут действовать Положение о ПТС, утвержденное приказом МВД, Минпромэнерго и Минэкономразвития от 23.06.2005 № 496/192/134, а также форма ПТС и требования к его оформлению, утвержденные приказом МВД от 23.04.2019 № 267;

– до 1 ноября 2021 года – для паспортов самоходных машин и других видов техники.